Ești nerezident în Spania, deții o proprietate în Spania și proprietatea nu a fost închiriată.
Aceasta se numește venit imputat (renta imputada).
Pasul 1: Găsește valoarea cadastrală
Ai nevoie de valoarea cadastrală a proprietății. O poți găsi de obicei pe:
factura de IBI
Catastro
uneori alte documente fiscale locale
Dacă proprietatea nu are valoare cadastrală sau nu a fost notificată, AEAT spune că folosești 50% din valoarea mai mare:
prețul de cumpărare / valoarea de achiziție, sau
valoarea verificată de Administrație pentru alte impozite.
Pasul 2: Decide dacă folosești 1.1% sau 2%
Pentru venit imputat, baza se calculează din valoarea cadastrală:
1.1% dacă valoarea cadastrală a fost revizuită, modificată sau determinată printr-o procedură generală de evaluare colectivă și a intrat în vigoare în anul fiscal sau în precedentele 10 perioade fiscale.
2% pentru alte proprietăți.
AEAT afirmă, de asemenea, că pentru 2023, 2024 și 2025, regula 1.1% se aplică acolo unde aceste valori cadastrale revizuite au intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2012.
Pasul 3: Calculează baza venitului imputat
Formula: Valoarea cadastrală × 1.1% sau 2%
Această sumă este pentru anul calendaristic complet. Dacă ai deținut proprietatea doar o parte a anului sau a fost închiriată pe o parte a anului, o reduci pro rata pe zile. AEAT mai spune că nu sunt deductibile cheltuieli pentru acest calcul al venitului imputat.
Exemplu A: an complet
Valoarea cadastrală: €100,000 · Valoarea revizuită se califică pentru 1.1%
Formula: €100,000 × 1.1% = €1,100 → Baza de impozitare = €1,100
Exemplu B: nu a fost revizuit
Valoarea cadastrală: €100,000 · Folosește 2%
Formula: €100,000 × 2% = €2,000 → Baza de impozitare = €2,000
Exemplu C: deținut doar o parte a anului
Valoarea cadastrală: €100,000 · Folosește 1.1% · Deținut timp de 183 de zile
€100,000 × 1.1% = €1,100 → €1,100 × 183 / 365 = €551.51
Pasul 4: Aplică cota de impozitare
Instrucțiunile AEAT spun că cota generală de impozitare IRNR este:
19% pentru rezidenții din UE, Islanda, Norvegia și, din 11 iulie 2021, Liechtenstein
24% pentru alți contribuabili.
Formula: Impozitul datorat = baza impozitabilă × 19% sau 24%
Pasul 5: Calculează impozitul final
Exemplu A din nou — Baza de impozitare €1,100 × 19% = €209.00
Exemplu B din nou — Baza de impozitare €2,000 × 24% = €480.00
Exemplu C din nou — Baza de impozitare €551.51 × 19% = €104.79
Pasul 6: Depune în anul corect
Pentru venituri imputate din proprietăți urbane, AEAT spune că perioada de depunere și plată este anul calendaristic după anul fiscal, deoarece impozitul se acumulează pe 31 decembrie în fiecare an.
Așadar, de exemplu: deținere/utilizare în 2025 → depune în 2026
Formula foarte comună pentru începători
Pentru o proprietate spaniolă neînchiriată, formula rapidă este:
rezident UE/EEA (19%): Valoarea cadastrală × 1.1% × 19% sau Valoarea cadastrală × 2% × 19%
Impozitat cu 24%: Valoarea cadastrală × 1.1% × 24% sau Valoarea cadastrală × 2% × 24%
Un exemplu oficial de la AEAT
baza = 60,100 × 1.1% = 661.10
impozitul = 661.10 × 19% = €125.60
Atenție importantă: Această metodă este pentru cazul proprietății neînchiriate / utilizării proprii / proprietății goale. Dacă proprietatea a fost închiriată, calculul este diferit deoarece declarezi venit din chirie, nu doar venit imputat.